Шрифт:
Существует большое количество предусмотренных законом освобождений от уплаты налога (§ 13 ErbStG), например:
• жилье, используемое для собственного проживания (наследство или дарение между супругами);
• имущество, передаваемое для использования в общественных интересах;
• средства для оплаты ухода за лицами, нуждающимися в таком уходе (в определенных пределах);
• выплаты для членов семьи умершего из средств социального страхования и на основании договоров, связанных с его трудовой деятельностью.
Налоговые льготы и размер налога зависят от налогового класса, к которому принадлежит выгодоприобретатель.
Налоговый класс зависит от степени родства наследодателя (дарителя) и выгодоприобретателя. Таких классов три:
Кроме ранее указанных налоговых льгот закон предусматривает предоставление различных свободных от налогообложения сумм.1. Общие имущественные свободные от налогообложения суммы:
В последнем случае для получения льготы имущество предприятий и участие в капитальном обществе не должно реализовываться выгодоприобретателем в течение пяти лет. Имущество предприятий не должно также изыматься для личного использования.
2. Личные, свободные от налогов суммы (Personliche Freibetrage):
для супругов – 307 тыс. евро;
для детей (в том числе приемных детей) и детей умерших детей – 205 тыс. евро;
для других лиц, относимых к налоговому классу I – 51 200 евро; для лиц налогового класса II – 10 300 евро;
для лиц налогового класса III – 5200 евро;
в случаях ограниченной налоговой обязанности – 1100 евро.
3. Свободные от налогов суммы для обеспечения супругов и детей (Versorgungsfreibetrage):
для супругов – 256 000 евро;
для детей до 5 лет – 52 000 евро;
от 5 до 10 лет – 41 000 евро;
от 10 до 15 лет – 30 700 евро;
от 15 до 20 лет – 20 500 евро;
от 20 до 27 лет – 10 300 евро.
После вычета из стоимости полученного имущества всех обязательств, свободных от налога сумм и учета всех налоговых льгот оставшаяся сумма подлежит налогообложению по нижеприведенным ставкам:
При неоднократном получении подарков (наследства) одним и тем же лицом все вышеуказанные свободные от налогообложения суммы принимаются во внимание в полном объеме каждые 10 лет.
После оформления наследства или дарения необходимо в течение трех месяцев уведомить налоговое ведомство.
Обязательство сообщать о получении наследства лежит на следующих организациях: выгодоприобретателе, дарителе, суде, нотариусах, страховых компаниях, банках, прочих органах и организациях, участвующих в оформлении сделки.
В случае нотариального оформления наследства или дарения выгодоприобретатель и даритель не обязаны информировать финансовые органы, так как эту функцию выполняет нотариус.
Налог на наследство или дарение выплачивается выгодоприобретателем в течение одного месяца после получения уведомления финансовых органов об оплате налога.
14. Бухгалтерский учет. Расчет прибылей и убытков
В Германии существуют два способа ведения бухгалтерского учета:
• бухгалтерский учет для малых предприятий (kleinbetriebliche Buchfuhrung), именуемый также упрощенным бухгалтерским учетом;
• предпринимательский бухгалтерский учет (kaufmanische Buchfuhrung), называемый также двойным бухгалтерским учетом (doppelte Buchfuhrung).
Предпринимательский бухучет обязаны вести все занесенные в Торговый регистр фирмы, а также те не занесенные в него предприятия, чей объем реализации товаров (услуг) (Umsatz) превышает 350 тыс. евро в год или размер прибыли (Gewinn) превышает 30 тыс. евро в год.