Как правило, для предпринимателей и работающих не по найму финансовые ведомства устанавливают размеры предварительной (авансовой) уплаты подоходного налога (Vorauszahlungen).

Эти авансовые платежи производятся поквартально соответственно до 10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря.

Налог с заработной платы является одной из форм предварительной уплаты подоходного налога. Плательщиками налога являются работники, а ответственность за начисление налога и уплату его финансовым органам несет работодатель. В связи с тем, что при начислении налога невозможно учитывать все личные данные и обстоятельства, влияющие на размер подоходного налога, установлено, что все работники условно разделены на шесть групп в соответствии с шестью налоговыми классами. Если фактические доходы налогоплательщика меньше предполагаемых финансовыми органами, то размер авансовых платежей может быть уменьшен или они могут быть полностью отменены по заявлению налогоплательщика. При окончательном расчете подоходного налога по итогам отчетного года выплаты по всем формам предварительной уплаты налога и авансовые платежи учитываются.

Если подлежащая к уплате сумма меньше суммы уже уплаченных налогов, то производится возврат излишне уплаченных денег; если налоги недоплачены – осуществляется их доплата.

Какое значение имеют налоговые классы? Они определяют размер подлежащего к оплате налога с заработной платы.

Для каждого налогового класса существуют таблицы, в соответствии с которыми начисляется налог. При составлении таблиц особое значение имеют так называемые свободные от налогообложения суммы (Steuerfreibetrag), которые учитываются для данного налогового класса. Чем выше размер свободных от налогообложения сумм, тем меньше подлежащий уплате налог с зарплаты.

Налоговые карты

Работодатель обязан начислять налог с заработной платы, учитывать его и перечислять своевременно финансовым ведомствам. Он отвечает также за своевременную сдачу отчетности по данному налогу.

В зависимости от подлежащей уплате суммы подоходного налога существуют следующие сроки отчетности:

• ежемесячно, если в предыдущем году налог с зарплаты всех работников составил более 3 тыс. евро;

• ежеквартально, если в предыдущем году налог с зарплаты всех работников составил от 800 евро до 3 тыс. евро;

• ежегодно, если в предыдущем году налог с зарплаты всех работников составил менее 800 евро.

Отчет должен быть подан в течение 10 дней после окончания отчетного периода. В этот же срок налог с зарплаты должен быть перечислен на счет финансовых органов.

Как и налог с заработной платы, данный налог является одной из форм предварительной уплаты подоходного налога.

Плательщиками налога являются получатели доходов от капитала, а обязанность по начислению, учету, отчетности и своевременному перечислению налога лежит на организациях, производящих выплату доходов, в том числе на кредитных учреждениях.

Ставка налога зависит от источника получения доходов:

• распределение прибыли на акции и доли в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью, коммандитных обществах на акциях и зарегистрированных товариществах (ein getragene Genossenschaft) – по ставке 20 %;

• распределение доходов от участия в типичных негласных товариществах и участие в прибыли за предоставление ссуд – по ставке 25 %;

• проценты по депозитам и накопительным счетам банковских учреждений – по ставке 30 %.

Для каждого лица, получающего доходы от капитала, существует свободная от налогообложения сумма по доходам от капитала. В 2006 г. для одиноких она составила 1370 евро, для супругов – 2740 евро.

Налогоплательщики могут подать в организацию, выплачивающую доход от капитала (например, банк), заявление об освобождении доходов от капитала от налогообложения в пределах этой суммы (Freistellungsauftrag). Такие заявления могут быть поданы одним лицом во многие организации, однако общие суммы освобождения от налога не должны превышать установленную налоговую льготу.

В целях контроля над этим условием федеральное финансовое ведомство получает информацию от всех организаций, получавших заявление об освобождении от уплаты налога, и ведет учет таких освобождений по каждому налогоплательщику.

Данная выплата не является самостоятельным налогом. Само название указывает на то, что это доплата к налогу.

Из названия следует, что это доплата к подоходному налогу.

Официальная цель данной доплаты – финансирование развития так называемых новых (Восточных) земель ФРГ. Ставка доплаты составляет 5,5 %. Однако в абсолютном выражении данная доплата невелика, так как она начисляется на сумму подлежащего уплате подоходного налога, включая все формы его предварительной уплаты (налог с зарплаты, налог на доходы от капитала). Доплата солидарности начисляется по той же ставке и на налог с прибыли юридических лиц – корпоративный налог.

Принципиально налогоплательщики не обязаны сдавать годовой налоговый отчет (декларацию), за исключением тех случаев, когда это прямо предусмотрено законом. Все имеющие в Германии неограниченную налоговую повинность обязаны сдать налоговую декларацию, если выполнена хотя бы одна из следующих предпосылок:

• сумма доходов, не подпадающая под налогообложение налогом с зарплаты (уменьшенная на свободную сумму для сельского и лесного хозяйства и свободную сумму для лиц старше 65 лет), составляет в течение отчетного года более 410 евро;